В названной статье перечислены расходы, которые, в частности, относятся к расходам на оплату труда. Так, например, к ним относятся: начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты. Работники культуры также могут получать регулярные и разовые стимулирующие выплаты. Регулярные установлены законодательно, разовые назначаются в виде поощрения по результатам деятельности. Это выплаты за. Расходы по выплате компенсаций работникам, высвобождаемым в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон, могут быть включены в расходы на оплату труда в соответствии с пунктом 25 статьи 255 НК РФ. Типичные варианты назначить размер выплат: установить фиксированную сумму за конкретные заслуги или высчитывать размер в процентах от оклада, прибыли и т. д. Так как почти все стимулирующие выплаты входят в ФОТ, они подлежат налогообложению.
Оплата труда в организациях, финансируемых из бюджетов разных уровней
Компенсационные выплаты работникам: 5 правил в помощь работодателю. Правило 1. Правильно определяйте состав компенсационных выплат. Правило 2. Доплаты и надбавки начисляйте в размерах, не менее установленных в ТК РФ. В расходы на оплату труда можно включать начисления работникам стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. Так, к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, и начисления стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда. Типичные варианты назначить размер выплат: установить фиксированную сумму за конкретные заслуги или высчитывать размер в процентах от оклада, прибыли и т. д. Так как почти все стимулирующие выплаты входят в ФОТ, они подлежат налогообложению. расходы на оплату труда — Отражают затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в.
ПАМЯТКА О СТИМУЛИРУЮЩИХ ВЫПЛАТАХ В МУНИЦИПАЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ
Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты), на основании ст. 135 ТК РФ, являются элементами системы оплаты труда в организации. Затраты организации, которые оплачены за счет средств государственной помощи, можно учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 252 НК). Какие расходы можно возместить из Социального фонда. премиальные выплаты по итогам работы. Размер и условия выплат стимулирующего характера устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (Положение о стимулирующих выплатах, премировании работников). Учитывая изложенное, расходы на оплату труда работников, работающих сверхурочно (в том числе если количество часов, отработанных ими сверхурочно, превышает 120 часов в год), в целях налогообложения прибыли относятся к расходам на оплату труда. Особенности условий труда на каждом рабочем месте, отношение работника к труду и другие факторы, выделяющие особенности конкретного работника и его рабочего места среди остальных, учитываются при установлении выплат стимулирующего и компенсационного.
Облагается ли налогом на прибыль надбавка за профессиональное мастерство?
Тарифные сетки учитывают только различия в сложности труда по профессионально-должностным группам работников. Для учета особых условий труда применяется система доплат и надбавок, позволяющая оплатить труд работника более дифференцировано. Работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Указанные системы могут устанавливаться также коллективным договором. Порядок и условия применения стимулирующих и компенсационных выплат доплат, надбавок, премий и других в организациях, финансируемых из федерального бюджета, устанавливаются Правительством Российской Федерации, в организациях, финансируемых из бюджета субъекта Российской Федерации, - органами государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации, а в организациях, финансируемых из местного бюджета, - органами местного самоуправления. На всех предприятиях самостоятельно разрабатываются надтарифные условия оплаты труда, включающие компенсационные доплаты и стимулирующие выплаты. Размеры и условия таких выплат определяются коллективным договором или условиями трудового контракта с работниками. Производятся они в пределах имеющихся средств. Обычно доплаты и надбавки делятся на две группы: компенсационные и стимулирующие.
Компенсационные доплаты — это доплаты за условия труда тяжелые и вредные , отклоняющиеся от нормальных, за работу в вечернее и дневное время, за подвижной и разъездной характер работ. Компенсационные доплаты устанавливаются в процентах от тарифной ставки.
За работу в местностях с особыми климатическими условиями компенсационные выплаты установлены гл. Одним из основополагающих элементов заработной платы является районный коэффициент, главным назначением которого является компенсация дополнительных расходов и повышенных затрат труда работников, связанных с проживанием и выполнением работы в зонах с неблагоприятными климатическими условиями Определение КС РФ от 05. Районный коэффициент повышает заработную плату всех работников, трудящихся в районах Крайнего Севера и местностях, к ним приравненных, на определенную величину. Он подлежит применению с первого дня работы сотрудника, принятого в организацию, расположенную в указанных зонах. Cтатьей 316 ТК РФ органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления предоставлено право устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов. Утвержденные размеры подлежат применению только учреждениями, финансирование которых должно осуществляться соответственно из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Применение данных размеров федеральными бюджетными организациями не допускается.
При формировании фонда оплаты труда следует обратить внимание на то, что районный коэффициент не начисляется: - на процентные надбавки, так как они применяются к одним и тем же выплатам в пользу работника и не могут начисляться друг на друга ст. Районный коэффициент не начисляется также на суммы, выплаченные в виде материальной помощи. За работу в условиях, отклоняющихся от нормальных при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий должностей , сверхурочной работе, работе в ночное время и при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных , трудовым законодательством определены размеры повышенной оплаты труда, которые устанавливаются в порядке, предусмотренном ст. Их максимальный размер ограничений не имеет, здесь определяющую роль играет фонд оплаты труда конкретного учреждения и размер бюджетных ассигнований. За работу со сведениями, составляющими государственную тайну, их засекречиванием и рассекречиванием, а также за работу с шифрами устанавливается компенсационная надбавка в процентах к должностному окладу.
Компенсационные и стимулирующие выплаты — это по заработной плате та часть, которая установлена трудовым законодательством. Таблица «Системы Кадры». Список компенсационных выплат Смотреть таблицу полностью Стимулом для персонала могут стать повышенные компенсационные выплаты, установленные работодателем. В зависимости от финансовых возможностей организации, от особенности трудовых процессов и зон повышенного риска работодатель вправе установить не только повышенные размеры надбавок, но и правила их начисления. Обращаем внимание! Стимулирующие выплаты входят в состав заработной платы ст. Поэтому на такие выплаты производится начисление НДФЛ и страховых взносов в общем порядке. Данные выплаты входят в систему оплаты труда и участвуют в расчетах среднего заработка сотрудника. Виды стимулирующих выплат в системе оплаты труда Стимулирующие выплаты, как правило, являются частью системы оплаты труда. Отметим, что такие выплаты следует включить в Положение об оплате труда организации. Положения об оплате труда Скачать образец В положении следует указать, какие именно стимулирующие выплаты устанавливаются в организации и условия и порядок их начисления. Отметим, что чаще всего в качестве стимулирования работников, организации вводят специальную систему премирования. В такой ситуации целесообразно разработать отдельное положение о премировании, где прописать все условия выплаты премии. Положение о премировании Справка Что указать в положении При разработке положения о премировании необходимо внимательно отнестись к формулировкам, определяющим порядок выплаты премии. В положении надо предусмотреть: условия премирования; размер премии. При этом не обязательно указывать размер премии в твердой сумме. При этом конкретный размер премии определяется в зависимости от выполнения показателей премирования; условия, при которых премия не выплачивается или ее размер снижается. Обращаем внимание, что к вопросу депремирования стоит отнестись с особым вниманием. И если в локальном акте не будут установлены причины, при которых премии не выплачиваются, у организации будет обязанность по выплате премий даже при недостижении работником определенных показателей или при нарушениях трудовой дисциплины. Например, в Положении о премировании может быть предусмотрено, что премию не выплачивают или выплачивают в пониженном размере, в том числе с указанием градации выплаты, если работник в отчетном периоде: не выполнил производственный план; имеет опоздания или прогулы; получил дисциплинарное взыскание и т. В результате при наличии таких упущений считается, что работник не выполнил условия премирования, и право на получение премии либо просто не наступает вовсе, либо наступает, но в пониженном размере. Если локальный акт содержит такое условие руководитель организации вправе издать приказ о невыплате премии сотруднику, в отношении которого, например, зафиксировано несоблюдение трудовой дисциплины. Поэтому при нарушении сотрудником трудовой дисциплины может быть принято решение о невыплате ему премии. В такой ситуации в приказе на выплату премии сотрудникам следует указать, что конкретному работнику премия не выплачивается в связи с нарушением трудовой дисциплины на основании Положения о премировании. Стимулирующие выплаты в трудовом договоре Условие оплаты труда подлежит включению в трудовой договор в обязательном порядке ч. В трудовом договоре необходимо указать: размер тарифной ставки или оклада работника; доплаты; надбавки; поощрительные выплаты. В этой связи, если в организации установлены стимулирующие выплаты, которые производятся в отношении конкретного работника, перечень таких выплат надо указать в трудовом договоре. При этом отражать точный размер выплат, условия и порядок их начисления в трудовом договоре не обязательно. В документе можно сделать ссылку на локальный акт организации. Например, в организации разработано Положение о премировании, в соответствии с которым выплачиваются премии всем работникам. В трудовом договоре можно указать: «Организация может ежемесячно выплачивать работнику премию. Размер, условия и порядок выплаты премии установлены Положением о премировании организации». И с Положением о премировании сотрудника надо будет ознакомить под подпись. Выплаты стимулирующего характера в бюджетном учреждении Порядок выплат стимулирующего характера в бюджетных учреждениях будет несколько иной. Дело в том, что коммерческие организации обеспечивают себя самостоятельно за счет предпринимательской деятельности. И коммерческие организации вправе вводить любые надбавки, доплаты и премии стимулирующего характера. Финансирование бюджетных организаций производится за счет средств бюджета соответствующего уровня. И такие организации ограничены в вопросах распоряжения финансовыми средствами. Это правило распространяется и на казенные учреждения. Так, финансовое обеспечение деятельности казенного учреждения осуществляется за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации и на основании бюджетной сметы п. Главный распорядитель бюджетных средств вправе проводить проверки целевого использования бюджета. Системы оплаты труда работников бюджетных учреждений устанавливаются с учетом специального перечня видов выплат стимулирующего характера п. Постановление Правительства РФ от 05. Поэтому как работодателям, так и простым работникам следует знать, что же такое стимулирующие выплаты по ТК РФ, как обеспечивается их правовое регулирование, в каком порядке они могут назначаться работникам. Кроме этого, также актуальным вопросом для многих россиян является назначение и выплата стимулирующих выплат в бюджетном учреждении ли по совмещению.
Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в письме от 26 декабря 2005 г. Какие расходы нельзя учесть Выплаты сотрудникам, перечисленные в статье 270 Налогового кодекса РФ, нельзя учесть при расчете налога на прибыль ни при каких условиях. К ним, например, относятся: вознаграждения помимо тех, которые выплачены по трудовым коллективным договорам п. Исключение могут составить выплаты в виде материальной помощи, которые являются элементом системы оплаты. При этом должны соблюдаться определенные условия, а именно: материальная помощь должна быть предусмотрена коллективным договором, связана с выполнением трудовой функции и зависеть от размера оплаты труда. К таким выплатам, например, могут быть отнесены суммы материальной помощи, выплата которых приурочена к очередным отпускам сотрудников. Об этом сказано в письмах Минфина России от 15 мая 2012 г. Взносы на обязательное страхование На суммы вознаграждений, выплачиваемых в рамках трудовых отношений, начислите взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний ст. Исключение составляют выплаты, перечисленные в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. На них страховые взносы не начисляйте. В состав расходов на оплату труда начисленные страховые взносы не включайте. Отнесите их к прочим производственным затратам подп. Выплаты в натуральной форме Расходы на приобретение изготовление имущества, переданного в счет оплаты труда, тоже уменьшают налогооблагаемую прибыль. В зависимости от вида переданного имущества и применяемой учетной политики при оценке таких расходов нужно руководствоваться положениями статей 318, 319 и 320 Налогового кодекса РФ. Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату жилья и проезд сотрудников, которые постоянно проживают в другом городе? Выплата компенсации предусмотрена в трудовых договорах. Однако для этого необходимо выполнение некоторых условий. Во-первых, расходы на оплату жилья иногородних иностранных сотрудников должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены п. Обосновать привлечение сотрудников из других городов государств можно, например, отсутствием специалистов необходимой квалификации по местонахождению организации. Подтвердить такие расходы можно проездными билетами, счетами гостиниц, договорами на аренду квартир и т. Во-вторых, оплата жилья за счет организации должна быть предусмотрена в трудовых договорах, заключенных с иногородними иностранными сотрудниками. Контролирующие ведомства считают, что компенсация расходов на оплату жилья и проезд сотрудников, которые постоянно проживают в другой местности с определением конкретного размера такой компенсации , является частью их зарплаты, выданной в натуральной форме. При расчете налога на прибыль расходы на оплату труда учитываются, если они предусмотрены трудовыми договорами ст. При этом размер оплаты труда считается установленным, если из условий трудового договора, заключенного с конкретным сотрудником, можно точно установить, какую сумму этот сотрудник вправе потребовать от организации исходя из фактически выполненного объема работы. А поскольку выдавать в натуральной форме более 20 процентов зарплаты нельзя ч. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19 марта 2013 г. Компенсация расходов на оплату жилья за периоды, когда сотрудник не состоял в штате организации трудовой договор с ним не был заключен , при расчете налога на прибыль не учитывается письмо Минфина России от 19 марта 2013 г. Если выплата компенсации предусмотрена не в трудовом договоре, а в других документах например, в коллективном договоре , норматив 20 процентов на выплату зарплаты в натуральной форме можно не соблюдать. Однако в этом случае расходы на выплату компенсации нельзя будет учесть при расчете налога на прибыль. По мнению контролирующих ведомств, если компенсация не предусмотрена трудовым договором, у организации нет оснований для того, чтобы приравнивать ее к выплатам за фактически выполненный объем работ. Такую компенсацию следует квалифицировать как иные выплаты, произведенные в пользу сотрудника, не связанные с его трудовыми обязанностями п. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12 января 2009 г. Совет: есть аргументы, которые позволяют в полной мере учитывать расходы на оплату компенсацию стоимости жилья и проезда сотрудников при расчете налога на прибыль. Они заключаются в следующем. В состав расходов на оплату труда включаются любые начисления в денежной и или натуральной форме, а также расходы, связанные с содержанием сотрудников, предусмотренные законодательством, трудовыми коллективными договорами ст. Статья 131 Трудового кодекса РФ, которая устанавливает 20-процентное ограничение натуральных выплат в общей сумме ежемесячной зарплаты, распространяется только на трудовые отношения и не может применяться при расчете налогов. Поэтому, если оплата компенсация стоимости жилья и проезда обусловлена производственной необходимостью, а не удовлетворением социальных потребностей сотрудников, такие затраты можно полностью учесть при расчете налога на прибыль в силу прямого указания статьи 255 Налогового кодекса РФ. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода см. Нормируемые расходы Некоторые расходы учитываются в составе затрат в пределах норм. К нормируемым расходам на оплату труда относятся: расходы на негосударственное пенсионное обеспечение абз. В частности, общая сумма платежей по договорам долгосрочного страхования жизни сотрудников, добровольного пенсионного страхования и или негосударственного пенсионного обеспечения в совокупности с дополнительными взносами на накопительную часть пенсий не должна превышать 12 процентов от суммы расходов на оплату труда абз. Дата признания расходов Дата признания расходов на оплату труда в налоговой базе зависит от метода налогового учета, применяемого организацией. Если организация применяет кассовый метод, расходы на оплату труда можно учесть только после их фактической выплаты подп. Если организация применяет метод начисления, момент признания расходов на оплату труда зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся. Если организация занимается производством и реализацией продукции работ, услуг , перечень прямых расходов определите в учетной политике п. Внимание: организации самостоятельно определяют перечень прямых расходов п. Однако деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно. В противном случае налоговая инспекция может пересчитать налог на прибыль. Поэтому зарплату и начисленные страховые взносы по сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, учитывайте в составе прямых расходов. Зарплату и начисленные на нее страховые взносы по администрации организации отнесите к косвенным расходам. Затраты на оплату труда, которые относятся к прямым расходам, учтите при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены абз. Выплаты сотрудникам, которые относятся к косвенным расходам, включите в расчет налога на прибыль в момент начисления п. Если организация оказывает услуги, то прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления абз. В части торговых операций зарплата признается косвенными расходами абз. Поэтому учитывайте ее при расчете налога на прибыль в момент начисления. Пример отражения в налоговом учете ежемесячной премии за производственные результаты. Организация платит налог на прибыль и применяет метод начисления Организация применяет общую систему налогообложения метод начисления. В 2016 году организация начисляет: взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование по суммарному тарифу 30 процентов; взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,4 процента. Положением о премировании и трудовыми договорами с сотрудниками предусмотрена выплата сотрудникам производственного цеха ежемесячных премий в размере 15 процентов от оклада. Премии начисляются вместе с зарплатой за текущий месяц и выплачиваются 15-го числа месяца, следующего за отчетным. В апреле 2016 года в числе прочих сотрудников был премирован экономист А. Кондратьев, 1980 г.
Расходы на оплату труда согласно нормам ст. 255 НК РФ
Также в затраты на оплату труда включаются расходы по договорам обязательного и добровольного страхования работников п. Размер платежей по указанным видам добровольного страхования для целей налогообложения прибыли нормируется. Затраты на оплату труда в бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности п. Зарплата, отпускные, компенсации начисляются проводкой по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44 и по кредиту счета расчетов по оплате труда 70. Обратите внимание: в отличие от налогового учета в бухгалтерском никаких ограничений не установлено. Следовательно, возникают разницы при формировании бухгалтерской прибыли. Расходы организаций.
К первой категории относятся, к примеру, надбавки ст. А в качестве примера стимулирующей надбавки можно привести надбавку за более высокую квалификацию работника допустим, за присвоенную ученую степень , либо за большой опыт работы в определенной отрасли или на данном предприятии по аналогии с выслугой лет. Надбавки могут быть установлены в твердой сумме либо как процент от оклада тарифной ставки.
В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия , производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и или отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права; п. Федерального закона от 22. Федеральных законов от 30. Федерального закона от 24. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно; в ред.
В локальных нормативных актах могут содержаться общие формулировки, из которых следует, что сотрудникам выплачиваются поощрительные надбавки, например, по решению руководителя или исходя из финансовой возможности: обязанность — в трудовом договоре указано, что заработная плата состоит из оклада тарифной ставки , компенсационных и стимулирующих доплат, указан их размер например, фиксированная сумма оплаты, процент от оклада. При закреплении стимулирующей надбавки в трудовом договоре, даже если подобные положения не отражены в ЛНА организации, работник может требовать их начисления, независимо от наличия или отсутствия стимулирующего фонда оплаты труда. Какие компенсационные выплаты предусмотрены в ТК РФ Компенсационные доплаты подразделяются на компенсационные выплаты и выплаты компенсационного характера. К компенсационным выплатам, входящим в состав заработной платы, относятся: за труд, выполняемый в условиях, представляющих вредность и опасность; работу, выполняемую сверхурочно; труд в ночное время, выходные и праздничные дни; за совмещение должностей; работу на территориях, включенных в состав зон с радиоактивным загрязнением; труд в районах с суровыми климатическими условиями Крайний Север, приравненные местности ; занятость вахтовым методом; другие, обусловленные спецификой труда например, доплаты госслужащим за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, доплаты педагогам за классное руководство, заведование лабораторией.
Стимулирующие и компенсационные выплаты
В расходы на оплату труда можно включать начисления работникам стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. это любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда. В п. 2 сказано, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения относятся, «в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты». К выплатам стимулирующего характера относятся премии, различного рода надбавки. Компенсационные выплаты призваны возместить работнику расходы, произведенные в связи с выполнением своих трудовых обязанностей. В ст. 129 ТК РФ говорится о том, что заработная плата представляет собой вознаграждение за труд, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. То есть теперь при расчете зарплаты за работу выходной или праздничный день Трудовой кодекс предписывает учитывать также все причитающиеся работнику компенсационные и стимулирующие выплаты.
Виды и размеры стимулирующих выплат работникам на предприятии
Поэтому суды могут не принимать их во внимание, а решать вопрос исходя из остальных обстоятельств дела. Уволенный работник обычно обращается в суд на компанию, которая лишила его премии, и настаивает на том, что действия руководства дискриминационные. Причины, по которым суды не соглашаются с объяснениями работников: Премии — не гарантированные выплаты. Работодатели не обязаны их платить, это остается на усмотрение руководства. Работодатель устанавливает любые правила премирования. Трудовой Кодекс не называет определенные условия для выплаты премий.
Сотрудник сам решил уволится. Несмотря на то, что он знал правила выплаты премии и мог доработать еще какой-то период, чтобы получить премию. Но в некоторых ситуациях судьи все же становятся на сторону работника. Например, если в один период уволились несколько сотрудников, а премию не выдали только одному. У судов нет единой позиции о том, какую сторону поддерживать в вопросах выдачи премиальных платежей.
На решение могут повлиять любые детали: обстоятельства ухода с работы, отработанный срок, личность сотрудника. Частые вопросы Подлежат ли стимулирующие выплаты налогообложению? Налогообложению подлежат те выплаты, которые назначают сотрудникам за рабочие достижения. Если премиальные надбавки приурочены к праздникам, например, к юбилею сотрудника, налоги с премии не снимают. Кто определяет размер стимулирующих выплат?
Сумма стимулирующих выплат остается на усмотрение руководства и зависит от финансового благополучия компании. Имеет ли работодатели право лишать работника стимулирующих надбавок? Если в Трудовом договоре указывают возможность отмены стимулирующих выплат, работодатели может это сделать. Премии не входят в список гарантированных платежей работникам, поэтому руководитель вправе лишить сотрудника поощрительных выплат или уменьшить их размер. Компенсационные выплаты и стимулирующие — это одно и то же?
Стимулирующие выплаты назначают сотрудникам за достижения в профессиональной деятельности или в связи с праздниками. Компенсационные выплаты полагаются тем, кто работает в необычных условиях труда. Чем отличается назначение премий в частных организациях от назначения в бюджетных учреждениях? Премии в частных организациях зависят от бюджета компании. Если у частного предприятия большая прибыль, руководство может выдать более крупную премию.
У бюджетных учреждений премии сотрудникам начисляют из средств бюджета соответствующего уровня и имеют ограничения по сумме.
Выплаты в натуральной форме, как правило, состоят из товаров и услуг, приобретенных у производителя от имени работника, а также компенсаций, связанных с возмещением расходов работника на приобретение товаров, работ и услуг. Данные выплаты могут, например, включать оплату компенсацию медицинских услуг работникам и иных товаров, услуг. Хотя эти возмещения частичные или полные , как правило, выплачиваются в денежной форме, они отражаются как выплаты в натуральной форме, так как предполагается, что они производятся непосредственно за совершенную покупку.
Под выплатами в натуральной форме понимается полная либо частичная оплата компенсация работодателем товаров, работ и услуг, предоставленных в личное пользование работников то есть работники могут использовать по своему усмотрению для удовлетворения своих собственных потребностей или потребностей членов их семей.
Однако, по мнению чиновников, если у организации отсутствует возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника например, если питание организовано по принципу «шведского стола» , то компенсация питания сотрудникам не может быть учтена в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда, а иной порядок учета в пользу работников подобного рода выплат, являющихся, по сути, социальными выплатами, не предусмотрен, указанные расходы в исключение, оговоренное в п. Таким образом, организация вправе принять расходы на компенсацию стоимости питания работников в уменьшение налогооблагаемой прибыли, если эти выплаты предусмотрены в трудовых договорах, заключенных с конкретными работниками. Обращаем внимание, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельными приложениями к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора ст.
Компенсация не выплачивается за время: нахождения Работника в отпуске; командировки за исключением однодневных командировок ; временной нетрудоспособности и отсутствия на работе по невыясненным причинам». НДФЛ и страховые взносы с компенсации стоимости питания Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата полностью или частично за него организациями товаров работ, услуг , в том числе питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика Письмо Минфина России от 14. При оплате стоимости питания, предоставляемого работникам на основании трудового договора дополнительного соглашения к нему или локального нормативного акта, стоимость такого питания подлежит обложению страховыми взносами Письма ФНС России от 05. Бухгалтерские проводки начисления и выплаты компенсации стоимости питания сотрудникам Дт 20 23, 25, 26, 44 Кт 70 — начислена компенсация расходов на питание, предусмотренная трудовым договором и или локальным нормативным актом; Дт 20 23, 25, 26, 44 Кт 69 — начислены страховые взносы ; Дт 70 Кт 68.
В ряде организаций сохранилась традиция единовременного премирования работников в дни профессиональных праздников, личных круглых дат, юбилейных дат предприятия. Помимо стимулирующих выплат, существует понятие социальное пособие, установленное Конституцией РФ, как составная часть социального обеспечения нетрудоспособных граждан ст. Виды социальных пособийклассифицируют поцелевому назначению и по продолжительности. Социальные пособия в России выплачиваются в случае временной нетрудоспособности; потери дохода в связи с беременностью и родами, в связи с уходом за ребенком по достижению им возраста полутора лет; в случае потери работы и других обстоятельств. Существуют следующие разновидности социальных выплат, предоставляемых ФСС РФ: — пособие по временной нетрудоспособности; — пособие по беременности и родам; — пособие при рождении ребенка; — пособие по уходу за ребенком; — пособие женщинам, вставшим на учет в женской консультации в ранние сроки беременности до 12 недель ; — пособие на погребение; — оплата дополнительных выходных дней одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет; — пособие при рождении ребенка. Попродолжительности различают такие выплаты социального характера: — единовременные; — периодические. Размеры и порядок выплат пособий по безработице устанавливаются Законом «О занятости населения в Российской Федерации»[14]. Все безработные граждане, независимо от основания их увольнения имеют право на социальные выплаты. Центры занятости населения определяют размер пособия для каждого обратившегося к ним безработного гражданина. Постановлением Правительства РФ от 03.
Для регистрации в качестве безработного нужно обращаться в районный отдел занятости населения по месту жительства. Социальные пособия на детей установлены законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»[16]. Работникам положены социальные выплаты для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими 18 лет. Статья 262 ТК РФ предусматривает предоставление таким работникам четырехдополнительных оплачиваемых выходных дней в месяц. Социальные выплаты для ухода за инвалидами заключаются в оплате каждого дополнительного выходного дня в размере среднего заработка. Студентам из числа детей-сирот и детей, обучающихся по очной форме обучения и оставшихся без попечения родителей, ежегодно полагаются следующие социальные выплаты: стипендия на приобретение учебной литературы и письменных принадлежностей в 3-месячном размере[17]. Высшее учебное заведение самостоятельно разрабатывает и реализует меры социальной поддержки студентов, в том числе устанавливает социальные выплаты. Стипендии студентов федеральных государственных вузов, обучающиеся по очной форме обучения и получающие образование за счет средств федерального бюджета, не может быть меньше 1 100 рублей. Студенты-инвалиды I и II групп, сироты, а также дети, оставшиеся без попечения родителей, обеспечиваются стипендией в увеличенном размере на пятьдесят процентов[18]. Таким образом, можно сделать вывод, что в целях защиты имущественных интересов работников трудовое законодательство установило для них систему компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.
Компенсационные выплаты — выплаты, производимые в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей. Стимулирующие выплаты являются составной частью заработной платы ст. К ним относятся доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты.
Стимулирующие выплаты по тк рф и их особенности для отдельных групп работников
Работники культуры также могут получать регулярные и разовые стимулирующие выплаты. Регулярные установлены законодательно, разовые назначаются в виде поощрения по результатам деятельности. Это выплаты за. Как видим из текста закона, в самой статье надбавки и доплаты разделены на две большие группы: компенсационного характера и стимулирующие. Каждой квалификационной группе будет установлен утверждаемый правительством базовый оклад. Выплаты сверх него (компенсационные и стимулирующие) будут регулировать повышающие коэффициенты. Расходы на заработную плату сотрудников состоят из нескольких пунктов, которые формируются из разных источников и включают в себя несколько видов основных выплат. При установлении ежемесячной выплаты такая периодичность отражается в договоре с работником. Если вы решаете доплатить сотруднику, исходя из конкретных условий, необходимо каждый раз оформлять приказ с указанием обоснования, срока, размера выплат. К таким расходам, в частности, относят образуемые организацией резервы: на оплату отпусков (субсчет 89-1); на выплаты за выслугу лет (субсчет 89-2).
Статья 255. Расходы на оплату труда
оклад, компенсационные выплаты и стимулирующие, которые заложены в тарификацию. Особенности условий труда на каждом рабочем месте, отношение работника к труду и другие факторы, выделяющие особенности конкретного работника и его рабочего места среди остальных, учитываются при установлении выплат стимулирующего и компенсационного. Учет стимулирующих выплат. Стимулирующие выплаты – доход работника в рамках трудовых отношений, поэтому они облагаются НДФЛ и страховыми взносами (п.1 ст.210, ст.420 НК РФ). Для целей налогообложения стимулирующие выплаты учитываются в расходах. В ТК РФ стимулирующим выплатам посвящена специальная статья (ст. 144 "Стимулирующие выплаты"), но при этом не раскрывается само понятие "стимулирующие выплаты". От нее считают компенсационные и стимулирующие выплаты, кроме тех, которые выплачивают в фиксированном размере. Расскажем в статье, как начисляются стимулирующие выплаты работникам, какие их виды бывают. Компенсационные выплаты — это часть заработной платы сотрудника за труд, выполненный в определенных условиях. К ним, в частности, относится оплата сверхурочной работы, совмещения должностей, работы в ночное время и выходные дни.
Расчет зарплаты
Выплаты в натуральной форме, как правило, состоят из товаров и услуг, приобретенных у производителя от имени работника, а также компенсаций, связанных с возмещением расходов работника на приобретение товаров, работ и услуг. Данные выплаты могут, например, включать оплату компенсацию медицинских услуг работникам и иных товаров, услуг. Хотя эти возмещения частичные или полные , как правило, выплачиваются в денежной форме, они отражаются как выплаты в натуральной форме, так как предполагается, что они производятся непосредственно за совершенную покупку. Под выплатами в натуральной форме понимается полная либо частичная оплата компенсация работодателем товаров, работ и услуг, предоставленных в личное пользование работников то есть работники могут использовать по своему усмотрению для удовлетворения своих собственных потребностей или потребностей членов их семей.
Однако это не значит, что госслужащие не могут получать стимулирующих выплат в принципе. В частности, данный документ также устанавливает возможные основания для проведения стимулирующих выплат в отношении работников, к которым относятся: Выплаты за выслугу лет или непрерывный стаж. Выплаты за качество услуг или работ. Выплаты за результативность и интенсивность.
Премии по итогам выполненной работы. Вышеозначенный перечень подразумевает, что в бюджетных учреждениях не могут приниматься локальные нормативные акты, предполагающие иные механизмы использования стимулирующих выплат в отношении работников. При этом по каждому факту назначения стимулирующих выплат в бюджетной организации может быть проведена отдельная проверка по целевому расходованию средств. Многие работодатели пользуются поощрительными выплатами, и их часть в заработке может быть значительной. Этот факт заставляет подробнее изучить порядок расчетов и назначения стимулирующих надбавок к заработной плате бюджетникам. Стимулирующие выплаты для них часто составляют значительную часть дохода. Разновидности выплат: стимулирующие или компенсационные Разъяснения, что относится к стимулирующим выплатам, содержатся в следующих положениях трудового кодекса: Ст.
Читайте также: Обеспечение охраны труда при работе в офисе Стимулирующие выплаты — это поощрение, повышающее ценность текущего работодателя в глазах работников. Трудовое законодательство описывает общие нормы расчета дохода наемных лиц, однако все случаи предусмотреть в рамках ТК невозможно — и это решается за счет издания специальных актов и положений, например, стимулирование работников бюджетной сферы через разнообразные надбавки. Стоит научиться отличать компенсационные и стимулирующие выплаты работникам бюджетной сферы и других работникам, включая коммерческие структуры. Стимулирующие надбавки ориентированы на поощрение добросовестных работников за эффективный труд, поэтому относятся к разновидности поощрений. Компенсационные перечисления предназначены для отдельных категорий работников, выплачиваемых в любом случае, независимо от результатов работы и отношения к ней. В то же время, подобные выплаты не могут быть причислены к премиям и вознаграждениям, не связанным с результатами работы. Многие предприятия практикуют отчисление 13-й зарплаты, при этом неважны итоги и достижения сотрудников.
Согласно российским законам, руководство не вправе штрафовать работников или уменьшать величину оклада, тарифную сетки, даже если работник допустил оплошности или халатно относился к делу. Дисциплинарные нарушения не являются поводом для штрафования граждан со стороны предприятия. Варианты оформления стимулирующих выплат Если потребовалось законным образом оформить доплаты к основной части заработка, предстоит разобраться в формах стимулирующих выплат и их правильном назначении. Они связаны с непосредственным выполнением обязанностей по должностной инструкции и дополнительным обязательствам. Доплатой не считают сверхурочные, графики с ночными сменами и другие варианты трудовой деятельности, требующие повышения оплаты труда. С целью стимулирования иногда руководство дополнительно к окладу или ставке по тарифу добавляет свою систему оплаты, при которой сотрудники вправе рассчитывать на увеличение трудового дохода. Характер действия надбавок, период их применения определяется предприятием самостоятельно, согласно принятому нормативному акту Премии.
К премированию прибегают чаще всего. Руководство, намеренное поощрить отличившихся сотрудников, чаще прибегает к системе премирования, самостоятельно определяя параметры заслуг, по которым можно назначить премии. К схожим вариантам относится премирование в натуральной форме, однако по закону сумма таких премий не должна быть выше пятой части от зарплаты. На разных предприятиях своя специфика деятельности, и администрация вправе разрабатывать собственные механизмы поощрений работников, стимулируя персонал к продолжению труда и достижению высоких результатов, поскольку прямого запрета на разработку индивидуальных систем премирования со стороны закона нет. Как назначается стимулирующая выплата Назначение стимулирующих выплат регламентировано законом ТК РФ. Несмотря на наличие множества отклонений и потребности в индивидуальном регулировании, есть общие принципы назначения стимулирующих, согласно законодательству. Последовательность оформления выплаты стимулирующего характера представлена несколькими шагами: Работодатель фиксирует порядок предоставления стимулирующих выплат в документации — контракте и внутренних нормативах.
Только предприниматели, отнесенные к микроорганизациям, не вправе принимать подобные распоряжения, отражая условия выплаты стимулирующего характера в договоре. Принимаемый работник должен быть ознакомлен с положениями акта, устанавливающего порядок назначения стимулирующей выплаты. Если работник выполняет условия для проведения дополнительной оплаты, руководитель распоряжается вознаградить человека через составление отдельного приказа индивидуально или на весь персонал сразу. На основании изданного приказа бухгалтер рассчитывает и организует выдачу средств всем упомянутым в списке. Когда приказ исполнен, его передают в архив для хранения на срок до 75 лет. Для бюджетников Если в пределах коммерческих организаций вопрос решается быстро — путем принятия внутреннего регулирующего документа, то в бюджетной сфере руководство не наделено правом распоряжаться средствами и доходом организации, а значит и формирование условий для расчета заработной платы лежит вне компетенций администрации. Тем не менее, стимулирующие платежи остаются доступными и для бюджетников.
Просто они руководствуются иными нормативами, установленными на федеральном уровне. В нем содержатся нормы применения стимулирующих доплат и их разновидности: По выслуге лет, непрерывному стажу. За качественный результат трудовой деятельности. За итоги и интенсивный труд. По результатам завершенного объема работы. Иные локальные нормативы не применимы в отношении бюджетников, и при назначении стимулирующих необходимо руководствоваться общими положениями.
При этом до внесения изменений работнику должна быть гарантирована зарплата не ниже МРОТ без учета дополнительных выплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных.
Если в организациях установлен более льготный порядок оплаты сверхурочной работы, то он продолжает действовать до внесения изменений в законодательство», - отметили в КС РФ. Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.
Сверхурочные работы следует оплачивать с учетом компенсационных и стимулирующих выплат Сверхурочные работы следует оплачивать с учетом компенсационных и стимулирующих выплат 28 июня 2023 2 Работодатели должны оплачивать сверхурочные работы сверх зарплаты с начислением всех компенсационных и стимулирующих выплат. Об этом предупреждает Конституционный суд РФ в своем сообщении от 27. В своем постановлении от 27.
Напомним, по нормам статьи 152 ТК РФ сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.
Премии к праздникам: проблемы признания расходов
Также в перечисленных локальных актах прописывают и сами размеры окладов и выплат, условия их предоставления. В частности, оплата труда работников, согласно ст. В Рекомендациях предлагается использовать базовые муниципальные тарифные ставки, оклады должностные оклады , ставки заработной платы, которые предложены в примерных положениях об оплате труда работников учреждений по видам экономической деятельности, утверждаемые органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления лишь в качестве ориентиров, не указывая их в положении об оплате труда работников конкретных организаций. Базовый оклад базовый должностной оклад , базовая ставка заработной платы выполняют функцию минимальных гарантий при оплате труда работников бюджетных учреждений. Размеры и условия осуществления выплат стимулирующего характера для всех категорий работников учреждений устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами на основе формализованных показателей и критериев эффективности работы, измеряемых качественными и количественными показателями. Оплата труда и выплаты стимулирующего характера руководящему персоналу Заработная плата руководителей бюджетных учреждений, а также их заместителей и главных бухгалтеров состоит из должностного оклада, выплат компенсационного и стимулирующего характера. Размеры и условия осуществления выплат стимулирующего характера устанавливаются учредителем конкретного бюджетного учреждения.
Должностной оклад руководителя определяется трудовым договором дополнительным соглашением к трудовому договору и устанавливается в размере, не превышающем 5-кратного размера средней заработной платы работников, включенных в перечни должностей и профессий работников учреждений, относящихся к основному персоналу по видам экономической деятельности. Эти перечни утверждаются соответствующим федеральным органом исполнительной власти по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда.
Помимо выплат, прямо предусмотренных перечнем, к расходам на оплату труда относятся также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и или коллективным договором. Таким образом, если выплаты работникам соответствуют вышеназванным требованиям, они могут быть учтены для целей налогообложения в общем порядке за исключением выплат, указанных в ст. Напомним, что согласно ст.
Для удобства восприятия при применении в учете их можно классифицировать с помощью таблицы, например, таким образом: Классификация компенсационных начислений Группировка некоторых компенсационных выплат в зависимости от назначения: За особый режим работы За использование имущества работника Компенсация в особых случаях Сверхурочно, в выходные и праздники, ночной труд, вахтовый метод, разъездной характер, расходы в служебной командировке, продовольственно-путевые, полевое довольствие, включая компенсацию питания Вредные или опасные условия, работа в особом климате, тяжелые условия другая квалификация, совмещение и пр. Использование личной одежды и обуви в служебных целях, использование личного автомобиля, инструмента, телефона, иного имущества для служебных целей, компенсация стоимости вещевого имущества Стоимости проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно, ежегодного основного и дополнительного отпусков, стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, найма жилых помещений за исключением командировок в особых случаях например, для педагогов , стоимости взамен обеспечения: лечебно-профилактическим питанием, бесплатными лекарствами Оформление компенсационных доплат зависит от их характера. Если это обязательные требования, предусмотренные ТК РФ или нормативными актами НА федерального, регионального и местного законодательства, то их необязательно дублировать в своих ЛНА. Бухгалтерия должна начислить надбавку на основании закона, независимо от ЛНА работодателя. Может пригодиться: как оформить приказ на компенсационные выплаты работникам Если же компенсационные доплаты законодательством не установлены, а вводятся добровольно, по соглашению между администрацией предприятия и ее трудовым коллективом, такие доплаты следует закрепить в соответствующих ЛНА, а в коллективном и трудовых договорах отдельно отразить этот факт. В дальнейшем указанные ЛНА коллективный договор, положение об оплате труда, положение о компенсационных выплатах и др. Проиллюстрируем на примере. По соглашению с профсоюзом трудовым коллективом может быть предусмотрен двойной размер.
Все зависит от того, как данная ситуация была отрегулирована во внутренних нормативных актах компании: трудовых договорах, коллективном договоре, специально созданном Положении о премировании и т. Однако существуют особые виды выплат, осуществляемые не на постоянной основе, например, вознаграждение, выплаченное сотрудникам, участвовавшим в оказавшемся успешном проекте, либо денежные выплаты к каким-либо праздникам. Заранее их предусмотреть нельзя, следовательно, и прописать их регламент в локальных актах тоже не представляется возможным. Налогообложение премий, относящихся к плановой и внеплановой группам, существенно отличается, поскольку они проходят по различным бухгалтерским статьям. Налоги на стимулирующие выплаты Рассмотрим налогообложение премиальных первой группы, признанных НК РФ частью оплаты труда и зафиксированных в качестве таковых в локальной документации организации. Эти средства уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль. У работодателя есть также право не обязанность! С точки зрения работника, премия является доходом, поэтому и подлежит обязательному обложению НДФЛ. Существует несколько исключений, когда выплаты в пользу сотрудника не будут входить в налоговую базу по НДФЛ: работник получил международную премию; премия назначена за особые достижения; премия присуждена работнику высшими должностными лицами; сумма выплаты меньше 4000 руб. Прибыли, входящие в группу исключений, то есть освобожденные от подоходного налога, не считаются базой и для уплаты страховых взносов. Оформление бухгалтерских документов датируется не днем начисления премиальных по документам, а днем, когда средства выданы сотруднику на руки. Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором трудовым договором. Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя.