О корректировке таможенной стоимости товаров и включении в нее лицензионных платежей, агентского НДС и дивидендов». Мы рекомендуем импортерам заблаговременно оценить риски включения дивидендов в таможенную стоимость товаров и подготовить документы, подтверждающие отсутствие фактов манипулирования элементами таможенной стоимости, принимая во внимание позиции судов.
Минфина России от 25.01.2024 N 27-01-21/5737
Минфин предостерег от включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. ВС РФ по всем трем делам в едином составе судей отменил решения нижестоящих судов и указал на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость, если декларантом не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости. Они обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров.
В ФТС начали проверять импортеров по вопросу занижения цены с помощью дивидендов
3. Включения дивидендов в таможенную стоимость (В. Н. Ионичева). Суд признал незаконным включение в таможенную стоимость товара уплаченных покупателем продавцу дивидендов. Допустимо, по ее мнению, и включение дивидендов в таможенную стоимость товаров в подобных ситуациях, только надо вести расчет по отдельным брендам.
Таможенники проверяют импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов
Правительство РФ ввело обязательную маркировку жидкостей для вейпов, а также для пива и слабоалкогольных напитков Вейпы Премьер-министр Михаил Мишустин подписал постановление, в соответствии с которым с 15 декабря 2022 года вводится обязательная маркировка для отдельных видов никотинсодержащей и безникотиновой продукции. Речь идет о жидкостях для электронных систем доставки никотина в картриджах, капсулах и одноразовых системах. Обязательная маркировка пришла на смену эксперименту, который начался 15 февраля этого года и должен был завершиться 8 февраля 2023 года. Обязательная маркировка пришла на смену эксперименту, который начался в 2021 году и должен был быть завершен весной 2023 года. В качестве меры, стимулирующей добычу на новых месторождениях на Дальнем Востоке, законопроектом предусмотрен налоговый вычет.
При этом предлагаемый механизм будет направлен исключительно на стимулирование реализации новых добычных проектов в условиях низких цен на олово. Если средняя за налоговый период цена на олово на мировых рынках будет выше 2 818 руб. Правительство РФ поддерживает данный законопроект. Подписан ряд федеральных законов Механизм СЗПК снова заработал Напомним, механизм соглашений о защите и поощрении капиталовложений СЗПК заработал в 2020 году и действовал до апреля 2021 года, когда утратил силу порядок заключения соглашений.
Летом 2022 года в указанный механизм был внесен ряд существенных изменений — как в регулирование СЗПК, так и в порядок налогообложения участников СЗПК. Появилась возможность вычета расходов на инфраструктуру против налога на прибыль, налога на имущество и земельного налога, введена обязанность участников СЗПК в течение трех лет перейти на налоговый мониторинг и т. Подробнее об этих поправках см.
По результатам проведения таможенного контроля таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, осуществляемых декларантом, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом. Например, если внешнеторговые покупки товаров у зарубежного контрагента осуществляются российским покупателем у единственного лица, которое при этом является единственным акционером этого покупателя, то выплачиваемые продавцу дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость товаров дохода выручки , полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.
По результатам проведения таможенного контроля таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, осуществляемых декларантом, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом. Например, если внешнеторговые покупки товаров у зарубежного контрагента осуществляются российским покупателем у единственного лица, которое при этом является единственным акционером этого покупателя, то выплачиваемые продавцу дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость товаров дохода выручки , полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.
С учетом изложенного практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того, что товары, таможенная стоимость которых определяется, приобретены в рамках конкурентных рыночных условий, что предусматривает в том числе возможность приобретения товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и импортер - плательщик дивидендов, но без акционерных отношений.
Вы находитесь в зоне риска, если: Основной доход Ваша компания получает от перепродажи импортированных товаров; Основным поставщиком является материнская компания или компания, входящая в ту же группу, что и Ваша; Ваша компания ранее использовала или продолжает использовать товарные знаки, полезные изобретения, ноу-хау и т. Штернгофф Аудит совместно с партнерами предлагает Вам услугу по таможенному аудиту Вашей компании, в рамках которой мы: Оценим риски довключения дивидендов в таможенную стоимость; Оценим возможный размер доначисления; Проанализируем условия Вашего импорта и предложим наиболее эффективную линию защиты от доначисления Также мы сможем помочь Вам подготовить ответ на запрос таможенного органа и сопровождать проведение таможенной проверки Для оформления заявки на услугу можно оставить заявку в этой форме или написать на адрес audit sterngoff.
Таможенный аудит – вопросы включения дивидендов в таможенную стоимость товаров
Верховный Суд РФ принял сторону таможенных органов в споре с Chanel, Bershka и Pull&Bear о включении в таможенную стоимость лицензионных платежей на 680 млн рублей. Включение дивидендов в таможенную стоимость товара: BLCONS GROUP. Платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме, признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса. Массовые проверки таможенными органами импортеров на предмет включения дивидендов в таможенную стоимость привели к доначислению в бюджет более 4 млд рублей. 3. Включения дивидендов в таможенную стоимость (В. Н. Ионичева).
Таможня забирает добро
Чем мы можем помочь? Оценка необходимости и рисков включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Предоставление рекомендаций и стратегии по минимизации рисков. Оказание поддержки при включении дивидендов в таможенную стоимость включая подготовку КДТ. Полное или частичное сопровождение Компании в рамках таможенных проверок. Представление интересов Компании на досудебной и судебной стадиях обжалования. Москва, ул. Молодогвардейская, д.
Учредитель и поставщик товаров — одно лицо. Обоснование судов при отказе во включении дивидендов в таможенную стоимость при первом круге рассмотрении дела: выплата дивидендов не является условием продажи товаров. Соответственно, дивиденды не связаны с ввозимым товаром и не должны включаться в таможенную стоимость; представленные сторонами в материалы дела заключения и мнения специалистов не принимаются судом в качестве доказательств, обосновывающих доводы сторон, поскольку содержащиеся в них выводы не опровергают фактических обстоятельств дела, установленных в ходе разбирательства; реализация ввезенных товаров являлась лишь одним из источников прибыли, в качестве отдельного вида прибыли таможня выделяет выручку, полученную от реализации товаров российского производства, а также услуг, оказываемых на территории РФ; во внешнеторговом контракте не содержатся условия об обязательной выплате дивидендов. В целях обоснования его позиции общество представило документы и пояснения, из которых следует, что розничные цены на товары в магазинах в разных странах, в том числе в России, определяются коммерческими специалистами в соответствии с ситуацией, выявленной ими на местном рынке. Поскольку в дополнение к чистой стоимости производства товаров они включают в себя другие расходы — такие, как расходы на логистику, упаковку и транспортировку, а также прибыль. Дивиденды распределены решением общего собрания, выплачены, в таможенную стоимость не включены. Один из учредителей общества также выступал одним из поставщиков. Обоснование судов при отказе во включении дивидендов в таможенную стоимость при первом рассмотрении: суд отметил, что общество осуществляет внешнеторговые покупки у трех разных лиц, на момент таможенной проверки включало двух участников, при этом совпадение продавца с участником имело место только в одном случае; суд обратил внимание, что переквалификация платежей приведет к необходимости учета данных выплат в расходах, что уменьшит общую налоговую базу. В результате решения таможенного органа имитируют начисления в федеральный бюджет, в то время как налоговый орган как администратор доходов бюджета в части внутренних доходов должен будет производить еще больший перерасчет и возврат налогов. Отсутствие же полной налоговой реконструкции будет противоречить позициям подп. В данном письме ЕЭК разъяснила, что при рассмотрении вопроса о включении в таможенную стоимость товаров тех или иных сумм выплат следует исходить не из их названия в договоре, а из сущности — то есть в связи с чем эти суммы уплачиваются. Закупка производилась у единственного участника. Данное обстоятельство было отражено ООО «Маниту Восток» в декларациях на товары, которыми оформлялся ввоз товаров, поставляемых на основании внешнеторговых контрактов; наибольший удельный вес при формировании финансового результата ООО «Маниту Восток» занимает выручка от последующей продажи предварительно ввезенных на территорию РФ товаров, приобретенных у Manitou BF Франция ; в ходе камеральной таможенной проверки таможня вынесла решение о проведении таможенной экспертизы от 12 мая 2021 г. Согласно экспертному заключению: дивиденды, перечисленные декларантом ООО «Маниту Восток» в адрес учредителя Manitou BF, который также является иностранным контрагентом, продавцом декларанта, сформированы за счет дохода выручки и являются частью дохода выручки , полученного в результате последующей продажи товаров, импортируемых декларантом на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с его учредителем. Величина дивидендов непосредственно связана с товарами, ввезенными от учредителя, прямо зависит от их реализации, сумма выплаченных дивидендов должна быть включена в структуру таможенной стоимости этих товаров; доход выручка , полученный в результате последующей продажи товаров, импортируемых декларантом, прямо или косвенно причитается продавцу — иностранному контрагенту декларанта, который является его учредителем. Обоснование судов при отказе во включении дивидендов в таможенную стоимость при первом круге рассмотрения дела: учтены консультативные заключения, информация и рекомендации ВТО, принимаемые в соответствии с п. Позиция общества подтверждена заключением Case study , подготовленным Техническим комитетом по таможенной оценке; судом учтены — во взаимосвязи с иными доказательствами — письма Минфина России от 3 августа 2010 г.
В отношении включения дивидендов в таможенную стоимость: Влияние на структуру таможенной стоимости такого элемента, как дивиденды, возможно, если их выплата выступает оговоренным условием продажи конкретных импортируемых товаров. Спорные платежи являлись именно дивидендами по смыслу п. Выплата дивидендов не является условием продажи товаров. Соответственно, дивиденды не связаны с ввозимым товаром и не должны включаться в его таможенную стоимость. Следует отметить, что судом также было принято во внимание адресное письмо ЕЭК, в котором было разъяснено, что если платеж общества в адрес продавца, который также является участником общества, действительно является дивидендом, то такая выплата не должна включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров, поскольку она не является ни частью цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары, ни дополнительными начислениями к ней, перечень которых установлен ст. Edit Report content on this page Report Page.
Что думает Верховный Суд о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость Горизонт Событий Ведущий юрист компании « Парадигма права » Дарья Гичева о решении Верховного Суда в вопросах включения лицензионных платежей и дивидендов в таможенную стоимость ввзозимых товаров. В конце ноября Верховный Суд РФ рассмотрел сразу три дела, касающихся вопросов включения лицензионных платежей и дивидендов в структуру таможенной стоимости импортируемых товаров. ФТС России уже поспешила заявить, что Верховный Суд РФ принял сторону таможни и признал необходимость включения спорных платежей в структуру таможенной стоимости. Однако в этих делах не все так однозначно. Во-первых, Верховный Суд РФ не принимал решения по спорам, а отправил дела на пересмотр. Во-вторых, определения высшей судебной инстанции не содержат никаких указаний о законности или незаконности действий таможенного органа.
Развитие судебной практики по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость
С учетом изложенного практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того. Если данное условие не соблюдается, дивиденды не подлежат включению в таможенную стоимость. Правила определения таможенной стоимости никак не предусматривают возможность включения суммы уплаченных дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Подборка наиболее важных документов по вопросу Включение дивидендов в таможенную стоимость нормативно-правовые акты формы статьи консультации экспертов и многое другое. В таможенную стоимость могут попасть дивиденды. Доначисление таможенных платежей из-за дивидендов и роялти.
ВКЛЮЧЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ В ТАМОЖЕННУЮ СТОИМОСТЬ ТОВАРА
| Включение дивидендов в таможенную стоимость товара | при том, что изменений в таможенном законодательстве в части дивидендов не было вплоть до текущего момента. |
| Дивиденды в контексте их включения в таможенную стоимость товаров - АСУ ВЭД | Ведущий юрист компании «Парадигма права» Дарья Гичева о решении Верховного Суда в вопросах включения лицензионных платежей и дивидендов в таможенную стоимость ввзозимых товаров. |
Должны ли дивиденды включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров?
Также в пресс-службе ФТС подчеркнули, что несколько крупных, известных во всем мире компаний добровольно обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых. Платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме, признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса. В таможенную стоимость могут попасть дивиденды. В декабре 2022 года Верховный суд разъяснил, могут ли дивиденды включаться в таможенную стоимость товара. Налоговые последствия включения таможенными органами дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров.
ФТС начала проверять импортеров по вопросу занижения стоимости с использованием дивидендов
Апелляционный суд и суд округа оставили решение первой инстанции без изменения. СоцсетиДобавить в блогПереслать эту новостьДобавить в закладки RSS каналы Добавить в блог Чтобы разместить ссылку на этот материал, скопируйте данный код в свой блог. Код для публикации: Дивиденды, выплаченные лицу, выступающему поставщиком товаров, ввозимых на территорию ЕАЭС, должны рассматриваться как составная часть таможенной стоимости.
Суд ей в этом отказал Суд признал незаконным включение в таможенную стоимость товара уплаченных покупателем продавцу дивидендов.
С них должны быть дополнительно уплачены таможенные платежи и налог на добавленную стоимость НДС. При этом таможенная стоимость товара была определена декларантом с применением метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами на основании ст.
Это происходит, когда учредители общества принимают решение о выплате дохода чистой прибыли и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара. Такая продукция ввозится в рамках внешнеэкономических договоров с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями общества. Такие дивиденды, выплаченные лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком товаров, должны рассматриваться как составная часть таможенной стоимости. Судебные акты нижестоящих судов были отменены, дела направлены на новое рассмотрение в суды первой инстанции.
Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль импортера, основная доля которой приходится на результаты торговли ввезенными товарами. По мнению таможенного органа, в описанных обстоятельствах дивиденды представляют собой дополнительное начисление, подлежащее добавлению к цене товаров для целей определения таможенной стоимости, а именно: «часть дохода, полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров, которая прямо причитается продавцу» пп. Из правовой позиции Верховного Суда РФ [1] по вопросу включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров следует, что дивиденды могут включаться в таможенную стоимость товаров, если: дивиденды представляют собой чистую прибыль от реализации товаров, ввезенных в рамках внешнеэкономического контракта, сторонами которого являются импортер и учредитель; импортером не предоставлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости как опровержение наличие признаков манипулирования элементами таможенной стоимости. Опровержение наличия признаков манипулирования таможенной стоимостью является обязанностью импортера. Доказательствами соответствия стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости могут служить: документы и сведения о ценообразовании, которое применялось при экспорте товаров в Россию; расчет себестоимости и прибыли в отношении приобретенных товаров, в котором раскрываются слагаемые наценки, образующие «цену продажи». Указанные сведения и документы импортером не предоставлены, в этой связи суд пришел к выводу о том, что все «условия» для включения дивидендов в таможенную стоимость товаров соблюдаются. Интересно: в целях подтверждения отсутствия влияния взаимозависимости на цену товаров импортером предоставлены: на этапе возражений на акт таможенной проверки: исследование и расчет рыночного интервала рентабельности по контролируемым сделкам, выполненное независимым экспертом. Оценка данному доказательству в тексте судебного решения не приведена. Данное доказательство оценено судом как несостоятельное ввиду отсутствия в нем ведений о элементах, формирующих цену продажи товаров при экспорте.