Если зарплата за декабрь 2022 года будет выплачена 30 декабря, то оплату за первую половину января сотрудники получат только 25 января. Периодичность выплаты в данном случае будет нарушена, поэтому есть риск получить штраф по ст. 5.27 КоАП РФ. Например, в трудовом договоре написано так: «оклад работника — 50 000 ₽ в месяц, ежемесячная премия — 10% от оклада». В этом случае придется платить оклад и премию, даже если человек работает плохо. В каком размере выплачивать годовую премию. Размеры премий в законодательстве никак не зафиксированы,поэтому сама организация вправе решить, какую максимальную сумму могут получить отличившиеся работники. Если срок выплаты заработной платы попадает на период с 30 декабря 2023 года по 8 января 2024 года, ее необходимо выплатить 29 декабря 2023 года.
Зарплата за декабрь, НДФЛ и взносы: особые сроки для учреждений
За нарушение сроков выплаты зарплаты накажут. FAQ: когда перечислить заработную плату за декабрь 2023 года, если дата выпадет на январские праздники?; когда выдать зарплату, если дата выплаты выпадает на рабочие дни января?; вправе ли работодатель выдать зарплату за. Если срок выплаты заработной платы выпадает на нерабочие дни декабря или январские праздники 2024 года, зарплату за декабрь следует выдать сотрудника накануне наступления праздничных дней: не позднее 29.12.2023г. Если срок выплаты зарплаты в организации установлен 9 число и позднее, то выплатить зарплату за декабрь 2023 нужно после новогодних каникул в январе 2024 года. В нашей организации установлены следующие дни выплаты заработной платы: 20 числа выплата зарплаты за первую половину месяца и 5 числа – за вторую. В связи с новогодними праздниками мы выплатим зарплату 29 декабря (работаем по обычной пятидневке). Порядок отражения заработной платы за декабрь 2023 года в бухгалтерском учете НДФЛ будет зависеть от месяца, в котором была выплачена зарплата за вторую половину декабря – в декабре 2023 или январе 2024 года. Как правило, для большинства работников тринадцатая зарплата равна среднемесячной заработной плате за предыдущий год, но может быть установлена в виде фиксированной суммы или процентах от оклада.
Зарплаты и выплаты за декабрь 2023 — когда и в каком объеме начислят
Читательница рассказала, что в конце декабря работодатель предупредил об изменении графика выплат зарплаты. По её словам, в конце года были выплачены аванс и основная часть зарплаты за декабрь 2022 года. Чтобы порадовать работников перед праздниками, работодатель вправе выдать зарплату раньше, в последний рабочий день декабря. Ведь выплата раньше срока не ухудшает положение работников. По словам эксперта, 13-ю зарплату выплачивают в конце года, однако эту сумму закладывают в корпоративный бюджет раньше, поэтому в этом году премию сотрудникам выплатят только финансово успешные компании. Как оплачиваются новогодние праздники работникам со стандартной пятидневкой, сменным графиком или сдельной оплатой труда и когда выплатят заработную плату за каникулы. В декабре сотрудникам фирмы была выплачена премия в размере 250% ежемесячной зарплаты. а) Какую премию получил сотрудник, зарплата которого была 6000 р.? б) Какую сумму получил в декабре сотрудник, зарплата которого 5000 р. зарплата сотрудника в декабре. Делим зарплату в декабре на зарплату в ноябре.
Юрист рассказал, кому положена 13-я зарплата в 2022 году
Для этого выпускается особый приказ. Она не является обязательной и не закреплена в трудовом законодательстве. Решение о начислении принимает руководство в зависимости от возможностей компании и производительности сотрудников. Как правило, тринадцатую зарплату получают работники бюджетной сферы, военнослужащие, сотрудники крупных компаний.
В случае финансовых трудностей компания может отказаться от выплаты премий. Внутри конкретной фирмы порядок начисления тринадцатой зарплаты может быть закреплен в коллективном договоре или же регулироваться отдельными положениями.
В чем разница? С 1 января 2014 года лимит для страховых взносов составит 624 000 руб. В 2013 году действует лимит по страховым взносам, равный 568 000 руб. Предположим, выплаты сотруднику с начала года превысили этот норматив. Тогда с суммы превышения необходимо рассчитать взносы по пониженному тарифу.
А именно 10 процентов в ПФР вместо полных 30 процентов. Вот почему в некоторых случаях новогодние премии выгоднее начислить в декабре, нежели в январе. Если же отложить премии на 2014 год, то их надо облагать взносами по основному тарифу 30 процентов. И кстати, с 1 января лимит для взносов увеличится и составит 624 000 руб. Пример 1: Как премия повлияет на сумму страховых взносов Зарплата сотрудника ООО «Вектор» с начала 2013 года составила 570 000 руб. Руководство планирует премировать сотрудника за производственные заслуги по итогам 2013 года. Размер премии фиксированный — 50 000 руб.
Компания платит взносы по общим ставкам. Если начиcлить ему премию 31 декабря, размер взносов с нее составит 5000 руб. Если же отложить начисление премии на 2014 год, то с той же самой премии надо будет заплатить взносов в три раза больше — 15 000 руб. Сотрудница скоро уходит в декрет Сразу оговоримся, что здесь пойдет речь о выгоде сотрудницы, уходящей в ближайшее время в отпуск по беременности и родам. Компания, принимая решения о премии, может пойти навстречу работнице и начислить премию в декабре 2013 года. Тогда вся эта сумма будет учтена при расчете декретного пособия в 2014 году. Конечно, если доход сотрудницы с учетом этой премии не превысил страховой лимит в 568 000 руб.
Если же перенести начисление бонуса на январь, то эта выплата будет учтена в расчете пособий, начисленных только в 2015 году. Значит, сумма декретных окажется меньше.
В 2023 г.
Если даты выплат выпадают на эти дни, то работодатель обязан выплатить зарплату не позже 29. Для чтения получите доступ в КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня 2. Когда выдать зарплату, если дата выплаты выпадает на рабочие дни января?
Поскольку выплата запланирована на рабочий день, нет оснований переносить срок. Но руководство организации вправе изменить правила, когда выплатить зарплату за декабрь 2023 года, если срок выплаты — 10-е число, и досрочно перечислить деньги к примеру, частично , т. В то же время временной интервал в 15 дней между выплатами в январе не соблюдается, что нарушает нормы статьи 136 ТК РФ.
Впрочем, в Роструде обещают, что штрафовать не будут. Даже сложилась определенная судебная практика в пользу работодателей, и в случае необходимости решение инспекторов ГИТ легко оспорить.
Если срок выплаты зарплаты приходится на период с 9-е по 15-е число, выдавать зарплату в декабре 2023 года опасно, так как до аванса за январь пройдет больше чем полмесяца и есть риск, что работодателя оштрафуют. Точный срок выплаты зарплаты за декабрь 2023 года при пятидневке определите по таблице ниже. Штрафы — только при задержке выплат Елена Воробьева член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов РФ, к.
Тот факт, что зарплату можно выдавать раньше установленных сроков, Минтруд подтверждал в своих письмах от 26. Например, 29 декабря 2023 года руководство объявило выходным. Тогда рассчитаться с сотрудниками нужно не позднее 28 декабря. Можно выдать зарплату 28 декабря, если 29 декабря 2023 года — рабочий день. В данной ситуации проверяющие не вправе штрафовать работодателя за нарушение сроков выплат.
Но у работодателя может возникнуть другой риск. Если работник 28 декабря получит зарплату за полный месяц, а 29 декабря не выйдет на работу, получится, что работодатель выплатил ему лишнюю сумму. Взыскивать такую переплату нельзя ст. В этом случае либо сотрудник возвращает переплату добровольно, либо работодатель ему ее прощает. Видеоответ эксперта.
Налог с зарплаты, выплаченной с 23 ноября по 22 декабря, перечислите в бюджет не позднее 28 декабря, с 23 по 29 декабря — не позднее 29 декабря. При выплате декабрьской зарплаты с 1 по 22 января 2024 года НДФЛ с нее перечислите не позднее 29 января 2024 года п. Все сроки уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты, подачи уведомлений и зачета налога — в таблице ниже. Срок уплаты перенесен, так как 28 января 2024 года — воскресенье п. Взносы на травматизм с зарплаты за декабрь начислите в декабре 2023 года и перечислите не позднее 15 января 2024 года п.
Все взносы можно перечислить досрочно в декабре 2023 года в день выплаты зарплаты за декабрь, это не запрещено. Налог на прибыль Момент признания зарплаты за декабрь 2023 года в расходах при расчете налога на прибыль зависит от двух факторов. Во-первых, от метода налогового учета, который применяет организация: метод начисления или кассовый. Во-вторых, от квалификации расходов как прямых или косвенных на методе начисления.
В какие сроки должны выплатить премию
В этом случае не играет роли, прописана премия как обязательная в трудовом договоре или нет. При желании работодатель может заменить тринадцатую зарплату другим способом поощрения. Например, оплатить сотрудникам отдых или абонементы в тренажерный зал. Кроме того, остаться без годовой премии даже при условии выплаты ее всему коллективу могут сотрудники, которые неоднократно нарушали трудовую дисциплину, допускали серьезные ошибки, негативно повлиявшие на доходы компании, или не выполнили установленный план работы. Как говорят эксперты рынка труда, с наибольшей вероятностью 13-ю зарплату в этом году получат бюджетные организации, банковский сектор, крупные нефтегазовые и металлургические компании. Поэтому данная выплата не указывается в трудовом договоре». По словам эксперта, 13-ю зарплату выплачивают в конце года, однако эту сумму закладывают в корпоративный бюджет раньше, поэтому в этом году премию сотрудникам выплатят только финансово успешные компании. Каждый работодатель диктует свои правила и условия ее получения». По мнению эксперта, в идеале было бы неплохо систематизировать введение 13-й зарплаты, чтобы во всей стране она работала по единым правилам.
До сих пор было неясно, как в этом случае нужно рассчитывать предельную базу по взносам. Ситуацию прояснил Минфин в письме от 23.
По мнению финансистов, при расчете лимита следует учитывать все суммы, в том числе и те, которые облагаются по пониженным тарифам, и те, что подпадают под нулевую ставку по взносам Претензия 2. О премиях не может идти речь, если компания сработала в минус Опасность: снимут расходы и назначат углубленную проверку Инспекторы исключат премии из расходов, если финансовые показатели компании несопоставимы с размерами поощрительных выплат. Например, у организации убыток или минимальная прибыль. Претензии возможны и в случае, когда сам расчет премии непрозрачен и носит произвольный характер. Если налоговики выяснят, что у компании не было средств на выплату премии или их размер не сходится с положением о премировании, они снимут расходы. Проверяющих сейчас поддерживают и судьи. Пример 4 Премию в 40 млн руб. Размер выплаты при этом в 55 раз превышал оклад сотрудника, а компания при этом была на грани банкротства. Доказать обоснованность премии в суде организации не удалось даже несмотря на то, что формальные основания для ее выплаты были прописаны во внутренних документах определение Верховного суда от 01. Не помогла и уплата НДФЛ и взносов с суммы бонуса.
Обязанность работодателя выплачивать премии не зависит от финансового результата самой организации. Главное, выполнил ли человек условия для получения бонуса. Порядок выплаты годовых или квартальных премий обычно прописывают в одном из документов: в трудовом или коллективном договоре, в отдельном локальном документе или приказе. При этом конкретные сроки, как правило, не устанавливают. Сложность в том, что бонус выплачивается именно по итогам года или квартала. Значит, чтобы начислить его, надо подвести итоги. Если вы успеете это сделать, можно начислить премии хоть 31 декабря. Тогда вы сможете включить их в расходы, а взносы начислите по правилам 2020 года. Взносы вы также включите в расходы текущего года. Определить предварительные суммы бонусов вы можете заранее, а уже перед начислением скорректировать их.
Обычно премии начисляются пропорционально отработанному в году времени. Но тогда, если сотрудник заболеет в конце декабря, придется делать перерасчет.
Численность работающих - 150 человек. Одна из партий выпускаемой продукции имеет незначительные дефекты, не позволяющие реализовать её по установленным ценам цена 1 сервиза составляет 5 000 руб. Информация о выявленных дефектах была зафиксирована ответственными специалистами организации, отвечающими за качество производимой продукции. Независимые оценщики выдали экспертное заключение, определив, что цена сервиза составляет 2 500 руб. Если рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, исходя из условия, что премиальные вознаграждения выплачены организацией исходя из рыночных цен, то с каждого сотрудника должно быть удержано по 650 руб. Если же цены на продукцию будут определены независимыми оценщиками с учетом выявленного дефекта и подтверждены соответствующим образом, то сумма НДФЛ составит 325 руб. Налоговая база по ЕСН при выплате премии исходя из рыночных цен составит 750 000 руб.
Если за основу взять цены, определенные независимыми оценщиками, налоговая база составит всего 375 000 руб. Таким образом, предприятие в два раза сокращает базу для исчисления налогов на вполне законных основаниях. Кроме того, организация может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму расходов по привлечению независимых оценщиков при условии, что такие расходы, согласно статье 255 НК РФ, будут обоснованы и документально подтверждены. Не забудем о бывших сотрудниках Как уже отмечалось, новогодние праздники могут стать поводом поощрить работников, не состоящих в штате организации. Такое решение руководства должно быть согласовано с полномочным представителем трудового коллектива советом или председателем совета трудового коллектива, профсоюзным органом или председателем профсоюзной организации. Положение о премировании бывших сотрудников например, вышедших на пенсию по инвалидности или по возрасту может быть предусмотрено и коллективным договором. Поощрение работников, не состоящих в штате организации, может производиться как в форме выплаты ежегодного вознаграждения, так и единовременной премии. При этом ежегодное вознаграждение выплачивается работнику, который был уволен в текущем году до его окончания, в полном размере либо пропорционально отработанному времени. Однако, на наш взгляд, целесообразней выплаты бывшим работникам оформить как оказание материальной помощи.
Следует отметить, что сама по себе материальная помощь по существу к видам вознаграждений не относится. Она представляет собой единовременную выплату, производимую по определенным основаниям, и носит строго целевой характер. Материальная помощь, в отличие от вознаграждений по итогам работы, выплачивается на основании заявления работника. Кроме того, выплата материальной помощи должна быть оформлена приказом руководителя. Приказ и заявление могут быть составлены в произвольной форме. Как правило, выплаты материальной помощи часто практикуются организациями для снижения налоговых обязательств. В частности, не облагаются НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в пределах 2 000 руб. Что же касается единого социального налога, то любые выплаты в пользу бывших работников, с которыми у организации отсутствуют заключенные трудовые договоры, договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также авторские договоры, освобождаются от налогообложения. Суммы материальной помощи не облагаются ЕСН и в случае, если они не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль п.
В бухгалтерском учете выплата материальной помощи отражается следующим образом: Дебет 91 субсчет 2 "Прочие расходы" Кредит 70 - начислена материальная помощь; Дебет 91 субсчет 2 "Прочие расходы" Кредит 69 субсчет "Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев" - начислены взносы на страхование от несчастных случаев; Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы физических лиц; Дебет 69 субсчет "Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев" Кредит 51 - перечислены взносы на страхование от несчастных случаев; Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51 - перечислен налог на доходы физических лиц; Дебет 70 Кредит 50 - выдана сотруднику материальная помощь. В частности, иным стал подход к выплатам стимулирующего характера. С 2002 года для целей налогообложения в составе затрат на оплату труда можно учитывать различные виды премий, в том числе и единовременные поощрительные выплаты. Главное, чтобы все производимые в пользу работников расходы были предусмотрены трудовым, коллективным договором или соответствующим локальным актом организации. Однако если премии по итогам работы за год учитываются как выплаты, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, они будут облагаться ЕСН в общем порядке. Напротив, если выплата вознаграждений работникам производится за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, то независимо от основания они не признаются объектом налогообложения ЕСН. Таким образом, организация-работодатель имеет в своем распоряжении достаточно обширный перечень инструментов премирования своих работников. И выбор того или иного варианта должен осуществляться исходя из тех условий, которые руководство считает для себя определяющими - снижение затрат на выплату премий, упрощение документооборота или оптимизация налогообложения. Нашли ошибку на сайте?
Отправьте нам!
Такая же практика действует с увольняющимися сотрудниками. Могут и не дать В Положении о премии обязательно регламентируются условия, при которых премия не будет выплачена. Как мы уже установили. Это не обязательная часть заработной платы, лишить которой или уменьшить ее размер не имеют права ни на каком основании. Для депремирования должны быть предусмотрены конкретные условия, например: наличие неснятого дисциплинарного взыскания; убыток, причиненный по вине сотрудника; ошибки в работе, приведшие к серьезным последствиям должно быть прописано, к каким именно — к примеру, к травматизму, аварии. Из каких средств премировать? Деньги на начисление сотрудникам 13 зарплаты организация берет из фонда оплаты труда. Какие средства его формируют, бюджетные или пришедшие с прибылью, зависит уже от устава организации.
Допускается премирование за счет фондов экономии средств.
Порядок выплаты премии по Трудовому кодексу РФ
Исходя из данных, 30 и 31 декабря выпадают на субботу, воскресенье. Поэтому, принимая решение о выдаче декабрьской зарплаты в конце года, нужно выбрать последнюю пятницу 29 число. В январе 2024 года красными числами отмечены даты с 1 по 8 января. Далее следует обратиться к Положению об оплату труда, иному локальному акту, где прописаны даты выдачи зарплаты. Если в организации предусмотрено, что выплата производится с 1 по 8 число месяца, то работодатель должен погасить задолженность по зарплате в декабре 2023 года. Пример: ООО «Лабиринт», согласно Положению по оплате труда, выплачивает зарплату 8 и 23 числа каждого месяца.
За декабрь 2023 года выплату следует произвести 29 декабря 2023 года. Можно ли выплатить зарплату заранее На решение о дне выплаты зарплаты влияют несколько факторов: Установленный в компании срок Финансовое положение организации Наличие дополнительных условий по преждевременным выплатам. Казалось бы, работодатель ничего не нарушает, произведя выплаты заранее. Трудовой Кодекс не нарушен, условия соблюдены. Но при этом нужно учитывать то обстоятельство, что период между выплатой зарплаты и последующим авансом уменьшается.
Чтобы избежать неприятных последствий, нужно изначально в локальных актах прописать возможность досрочной выплаты заработной платы. Что изменилось в уплате НДФЛ в 2023 году Введение единого счета в 2023 году — не единственное новшество для бухгалтеров. Нужно обратить внимание на дату возникновение дохода у физического лица. Если ему произведена выплата декабрем 2023 года, то это войдет в доход декабря. Датой получения дохода для целей обложения НДФЛ считается перечисление денег на карту сотрудника или получение из кассы компании.
Согласно законодательству, за декабрь месяц 2023 года сотрудник должен получить две выплаты: За первую половину месяца ее принято называть авансом За вторую так называемый «под расчет». В нем ясно были даны разъяснения по выплате декабрьской зарплаты на 2022 год. В тексте документа приведен пример, когда организация выплатила зарплату за первую половину декабря 30 числа, а за вторую — 16 января. На сегодняшний день не было официальных разъяснений об изменении данного порядка, поэтому зарплата за декабрь 2023 года будет выплачиваться по тем же правилам. ООО «Лабиринт» рассчитало зарплату к выплате за декабрь 2023 года на сумму 350 000 рублей.
За первую половину месяца выплата произведена 29 декабря 2023 года на сумму 150 000 рублей. За вторую половину сотрудники получат ее 15 января 2024 года — 200 000 рублей. То есть, зарплата за декабрь, выплаченная в январе 2024 года, как и аванс, в доходы 2023 года не попадет. Еще в 2022 году вышел 263-ФЗ, в котором сказано, что предприятие должно удерживать НДФЛ ни один раз, как это было принято ранее, а с каждой выплаты. Пример: ООО «Лабиринт» произвело начисление зарплаты за первую половину декабря 2023 года на сумму 250 000 рублей.
Датой получения дохода для целей обложения НДФЛ считается перечисление денег на карту сотрудника или получение из кассы компании. Согласно законодательству, за декабрь месяц 2023 года сотрудник должен получить две выплаты: За первую половину месяца ее принято называть авансом За вторую так называемый «под расчет». В нем ясно были даны разъяснения по выплате декабрьской зарплаты на 2022 год. В тексте документа приведен пример, когда организация выплатила зарплату за первую половину декабря 30 числа, а за вторую — 16 января. На сегодняшний день не было официальных разъяснений об изменении данного порядка, поэтому зарплата за декабрь 2023 года будет выплачиваться по тем же правилам. Пример: ООО «Лабиринт» рассчитало зарплату к выплате за декабрь 2023 года на сумму 350 000 рублей.
За первую половину месяца выплата произведена 29 декабря 2023 года на сумму 150 000 рублей. За вторую половину сотрудники получат ее 15 января 2024 года — 200 000 рублей. То есть, зарплата за декабрь, выплаченная в январе 2024 года, как и аванс, в доходы 2023 года не попадет.
Положение о такой выплате должно быть прописано во внутренних документах организации или непосредственно в трудовом договоре. Списка профессий или должностей, гарантирующих получение тринадцатой зарплаты, нет: решение о выплате принимает непосредственно руководитель.
Обычно премию в конце года получают бюджетники, сотрудники крупных компаний, однако такая практика может быть и на небольших предприятиях. В большинстве случаев решение о премировании распространяется на всех сотрудников. Иногда 13-й зарплаты могут лишить определенного работника, который не выполнил годовой план без уважительной причины, нарушал трудовую дисциплину, допустил ошибку, спровоцировавшую значительную потерю доходов компании.
Все правила и сроки для премии организации указывают во внутренних кадровых документах. К примеру, в положении о премировании, который утвержден в компании. Что грозит организации, если она заранее выплатит квартальную или годовую премию. К примеру, для премии установили день с 1-го по 8-ое число месяца. В данном случае организация должна выдать премию 29 декабря. Поэтому необходимо заранее подвести итоги работы за год, от которых зависит величина премии. В случае, если организация выплатит премию после новогодних праздников, то трудовая инспекция может оштрафовать организацию до 50 тыс. К тому же, придется выдать работникам компенсацию за задержку. Согласовывать с сотрудником перенос премии не нужно, так как это требование законодательства. Так же следует помнить, что показатели от которых зависит премия, могут измениться. Поэтому не стремитесь заплатить премиальные раньше 29 декабря. К примеру, на размер премии может повлиять болезнь работника. В данном случае компания переплатит вознаграждение. Организация не имеет права по своей инициативе удержать его ст.
Рекомендации по закрытию зарплаты за декабрь 2023 года
Прежде всего необходимо определиться с датой получения дохода. Все будет зависеть от того, выплачена ли премия в качестве дополнительного бонуса отдельно или была начислена в заработную плату. Определение даты фактического получения дохода. В конце года сотрудников компаний ожидает приятное событие — выплата годовых премий, а экономистов и финансистов — ответственная и непростая процедура по расчету премиальных выплат. Если дата выплаты зарплаты выпадает на период с 1 по 8 января 2024 года, начисленный сотрудникам доход за вторую половину декабря 2023 года необходимо выплатить досрочно.
Когда выплатить декабрьскую зарплату
Все правила и сроки для премии организации указывают во внутренних кадровых документах. К примеру, в положении о премировании, который утвержден в компании. Что грозит организации, если она заранее выплатит квартальную или годовую премию. К примеру, для премии установили день с 1-го по 8-ое число месяца. В данном случае организация должна выдать премию 29 декабря. Поэтому необходимо заранее подвести итоги работы за год, от которых зависит величина премии. В случае, если организация выплатит премию после новогодних праздников, то трудовая инспекция может оштрафовать организацию до 50 тыс. К тому же, придется выдать работникам компенсацию за задержку. Согласовывать с сотрудником перенос премии не нужно, так как это требование законодательства. Так же следует помнить, что показатели от которых зависит премия, могут измениться. Поэтому не стремитесь заплатить премиальные раньше 29 декабря.
К примеру, на размер премии может повлиять болезнь работника. В данном случае компания переплатит вознаграждение. Организация не имеет права по своей инициативе удержать его ст.
В разделе 2 отражают доходы, вычеты, а также исчисленный и удержанный налог за период с 1 января по 31 декабря 2023 года нарастающим итогом. Зарплату за декабрь и налог с нее включите в данные полей 110 , 112 , 115 , 140 , 142 и 160. Если декабрьскую зарплату перечислили в январе, ее нужно отразить уже в 6-НДФЛ за I квартал 2024 года. Учтите, что с этого отчетного периода расчет надо сдавать по форме, которую рекомендовала ФНС. К ней есть рекомендуемые порядок заполнения и формат подачи. В рекомендованной форме учли изменения, к примеру, в части сроков перечисления НДФЛ. Налог перечислите в зависимости от даты выплаты также в общем порядке.
К примеру, если вы выплатили премию с 23 по 31 декабря, НДФЛ нужно уплатить не позднее 29 декабря. При выплате годовой премии в январе нужно учитывать правила, которые действуют с 1 января 2024 года.
Создавая резервы для выплаты ежегодных вознаграждений, организация исключает для себя такой вариант развития событий. Порядок создания резервов для выплаты ежегодных вознаграждений по итогам работы за год определен пунктом 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29. Заметим, что с 1 января 2004 года указанное Положение утрачивает силу письмо Минфина России от 07. Тем не менее, такие резервы могут создаваться организацией на основании положений Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.
Принимая решение о создании резервов предстоящих расходов, организация должна отразить это в своей учетной политике, указав при этом порядок их создания и использования. Отражение операций, связанных с созданием резерва, в бухгалтерском учете выглядит следующим образом: Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 96 - отражение доли расходов в пределах сумм образованного резерва, подлежащих включению в затраты отчетного месяца; Дебет 96 Кредит 70 - отражена фактически начисленная сумма выплат, затраты на которые резервировались; Дебет 96 Кредит 69 - отражена сумма начислений по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию от сумм выплат работникам, затраты на которые резервировались. Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрено, что правильность образования и использования сумм резерва периодически а на конец года - обязательно проверяется по данным смет, расчетов и при необходимости корректируется. Периодичность проверки организация также может предусмотреть в своей учетной политике. Кроме того, резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений в конце года подлежит обязательной инвентаризации в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13. В балансе по состоянию на 1 января следующего за отчетным года данных о резерве на выплату ежегодных вознаграждений не будет, если эта выплата производится до истечения отчетного года.
В случае превышения фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета в декабре отчетного года производится сторнировочная запись издержек производства и обращения: Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 96 - сторно; а в случае недоначисления резерва делается запись по включению дополнительных отчислений в издержки производства и обращения: Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 96. Налоговым законодательством также определен порядок учета расходов на формирование резерва на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год. Решение организации о формировании резерва должно быть отражено в учетной политике для целей налогообложения. При этом необходимо определить способ резервирования, предельную сумму и ежемесячный процент отчислений в резерв п. Для этих целей организация должна составить специальный расчет смету , в котором отражается размер ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой сумме вознаграждений, включая сумму единого социального налога с этих расходов. При этом процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой суммы расходов на выплату вознаграждений по итогам работы за год к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
Как видим, требование налогового законодательства об отражении в учетной политике факта создания резерва полностью совпадает с требованиями бухгалтерского учета. Если при уточнении учетной политики для целей налогообложения на следующий год организация не будет формировать резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждений по итогам работы за год, сумма остатка данного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода. В бухгалтерском учете при этом делается запись: Дебет 96 Кредит 91 субсчет "Прочие доходы". Создание и использование резервов в программе "1С:Зарплата и Кадры" Пользователи программы "1С:Зарплата и Кадры" могут создавать различные резервы предстоящих расходов количество резервов не ограничено. Для автоматического начисления резерва при формировании проводок по результатам расчетов зарплаты необходимо описать его в справочнике "Дополнительные проводки" см. Рисунок 2 В качестве кода надо указать слово, начинающееся с "Резерв", определить процент отчислений в резерв.
Далее необходимо определить перечень начислений, на основании которых будет исчисляться сумма резерва рис. В результате при автоматическом формировании проводок по результатам расчетов зарплаты сумма образованного резерва будет отражена проводками: Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 96. Кроме того, тому начислению, для выплаты которого создавался резерв, необходимо указать шаблон проводки с использованием соответствующего счета субсчета учета резерва. В результате при автоматическом формировании проводок по результатам расчетов зарплаты сумма начисления и суммы положенных налогов в частности, ЕСН будут отражены проводками: Дебет 96 Кредит 70, 69. Выплата вознаграждения без создания резерва Выплата "тринадцатой зарплаты" может происходить и без создания резерва с отнесением ее сразу на затраты на производство реализацию : Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 70 - списываются на затраты расходы на выплату ежегодных вознаграждений; Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 69 - отражена сумма начислений по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию от сумм выплат вознаграждений. Такой способ лучше использовать организациям, которые планируют небольшой размер выплат ежегодных вознаграждений.
Единовременная премия Единовременные трудовые премии выплачиваются работнику на основании локального нормативного акта организации обычно это приказ руководителя. В таком документе должен быть указан получатель премии, ее размер, дата, основание, форма выплаты, порядок ее осуществления. В трудовых и коллективных договорах выплата единовременных премий, как правило, либо вообще не предусматривается, либо указывается только возможность таких выплат без уточнения конкретных условий премирования. Порядок отражения выплаты единовременной премии в бухгалтерском учете аналогичен порядку отражения выплат ежегодного вознаграждения без создания резерва. Выплаты в натуральной форме На практике встречаются ситуации, когда организации премируют своих сотрудников туристическими путевками либо награждают памятными ценными подарками. Пример 1.
Руководство организации приняло решение о награждении к Новому году лучшего менеджера туристической путевкой.
А как же новички? Если сотрудник проработал в компании меньше года, то платить ему вознаграждение или нет, зависит от прописанных в соответствующем Положении условий. Некоторые предприниматели премируют по итогам года только сотрудников, отработавших этот год полностью.
Другие предпочитают стимулировать «зеленых» сотрудников, сделав перерасчет премии за фактически отработанные месяцы. Такая же практика действует с увольняющимися сотрудниками. Могут и не дать В Положении о премии обязательно регламентируются условия, при которых премия не будет выплачена. Как мы уже установили.
Это не обязательная часть заработной платы, лишить которой или уменьшить ее размер не имеют права ни на каком основании. Для депремирования должны быть предусмотрены конкретные условия, например: наличие неснятого дисциплинарного взыскания; убыток, причиненный по вине сотрудника; ошибки в работе, приведшие к серьезным последствиям должно быть прописано, к каким именно — к примеру, к травматизму, аварии.
ФНС России напоминает, как отразить в налоговой отчетности НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года
Когда выдать декабрьскую зарплату за 2019 год, чтобы компанию не оштрафовали. Зарплату выдаете в период с 1-го по 8-е число. Зарплату за декабрь выплатите в последний рабочий день перед новогодними каникулами — 31 декабря. Как оплачиваются новогодние праздники работникам со стандартной пятидневкой, сменным графиком или сдельной оплатой труда и когда выплатят заработную плату за каникулы. Суды также полагают, что любая выплата работнику, названная работодателем премией и выплачиваемая сверх установленного оклада, должна быть непосредственно связана с результатами эффективного труда работника, которые можно определить на дату выплаты.
При каких условиях и как выплачивать премию по итогам года
Оно вошло в обиход в советское время, когда руководство предприятия в конце года поощряло премией добросовестных сотрудников. Сам по себе термин, скорее, обывательский. То есть во внутренних документах организации он, как правило, не используется», — пояснил юрист по трудовому праву Дмитрий Кофанов. Положение о такой выплате должно быть прописано во внутренних документах организации или непосредственно в трудовом договоре. Списка профессий или должностей, гарантирующих получение тринадцатой зарплаты, нет: решение о выплате принимает непосредственно руководитель.
Такая возможность при выплате вознаграждений в натуральной форме существует - налоговую базу по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу можно уменьшить посредством выплат вознаграждений своим сотрудникам продукцией собственного производства. Пример 4. В конце года руководство принимает решение премировать всех своих работников за высокие показатели деятельности. Предприятие занимается производством кухонной посуды, в том числе выпускает чайные сервизы. Численность работающих - 150 человек.
Одна из партий выпускаемой продукции имеет незначительные дефекты, не позволяющие реализовать её по установленным ценам цена 1 сервиза составляет 5 000 руб. Информация о выявленных дефектах была зафиксирована ответственными специалистами организации, отвечающими за качество производимой продукции. Независимые оценщики выдали экспертное заключение, определив, что цена сервиза составляет 2 500 руб. Если рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, исходя из условия, что премиальные вознаграждения выплачены организацией исходя из рыночных цен, то с каждого сотрудника должно быть удержано по 650 руб. Если же цены на продукцию будут определены независимыми оценщиками с учетом выявленного дефекта и подтверждены соответствующим образом, то сумма НДФЛ составит 325 руб. Налоговая база по ЕСН при выплате премии исходя из рыночных цен составит 750 000 руб. Если за основу взять цены, определенные независимыми оценщиками, налоговая база составит всего 375 000 руб. Таким образом, предприятие в два раза сокращает базу для исчисления налогов на вполне законных основаниях. Кроме того, организация может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму расходов по привлечению независимых оценщиков при условии, что такие расходы, согласно статье 255 НК РФ, будут обоснованы и документально подтверждены.
Не забудем о бывших сотрудниках Как уже отмечалось, новогодние праздники могут стать поводом поощрить работников, не состоящих в штате организации. Такое решение руководства должно быть согласовано с полномочным представителем трудового коллектива советом или председателем совета трудового коллектива, профсоюзным органом или председателем профсоюзной организации. Положение о премировании бывших сотрудников например, вышедших на пенсию по инвалидности или по возрасту может быть предусмотрено и коллективным договором. Поощрение работников, не состоящих в штате организации, может производиться как в форме выплаты ежегодного вознаграждения, так и единовременной премии. При этом ежегодное вознаграждение выплачивается работнику, который был уволен в текущем году до его окончания, в полном размере либо пропорционально отработанному времени. Однако, на наш взгляд, целесообразней выплаты бывшим работникам оформить как оказание материальной помощи. Следует отметить, что сама по себе материальная помощь по существу к видам вознаграждений не относится. Она представляет собой единовременную выплату, производимую по определенным основаниям, и носит строго целевой характер. Материальная помощь, в отличие от вознаграждений по итогам работы, выплачивается на основании заявления работника.
Кроме того, выплата материальной помощи должна быть оформлена приказом руководителя. Приказ и заявление могут быть составлены в произвольной форме. Как правило, выплаты материальной помощи часто практикуются организациями для снижения налоговых обязательств. В частности, не облагаются НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в пределах 2 000 руб. Что же касается единого социального налога, то любые выплаты в пользу бывших работников, с которыми у организации отсутствуют заключенные трудовые договоры, договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также авторские договоры, освобождаются от налогообложения. Суммы материальной помощи не облагаются ЕСН и в случае, если они не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль п. В бухгалтерском учете выплата материальной помощи отражается следующим образом: Дебет 91 субсчет 2 "Прочие расходы" Кредит 70 - начислена материальная помощь; Дебет 91 субсчет 2 "Прочие расходы" Кредит 69 субсчет "Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев" - начислены взносы на страхование от несчастных случаев; Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы физических лиц; Дебет 69 субсчет "Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев" Кредит 51 - перечислены взносы на страхование от несчастных случаев; Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51 - перечислен налог на доходы физических лиц; Дебет 70 Кредит 50 - выдана сотруднику материальная помощь. В частности, иным стал подход к выплатам стимулирующего характера. С 2002 года для целей налогообложения в составе затрат на оплату труда можно учитывать различные виды премий, в том числе и единовременные поощрительные выплаты.
Главное, чтобы все производимые в пользу работников расходы были предусмотрены трудовым, коллективным договором или соответствующим локальным актом организации. Однако если премии по итогам работы за год учитываются как выплаты, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, они будут облагаться ЕСН в общем порядке. Напротив, если выплата вознаграждений работникам производится за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, то независимо от основания они не признаются объектом налогообложения ЕСН.
Главное, выполнил ли человек условия для получения бонуса. Порядок выплаты годовых или квартальных премий обычно прописывают в одном из документов: в трудовом или коллективном договоре, в отдельном локальном документе или приказе. При этом конкретные сроки, как правило, не устанавливают.
Сложность в том, что бонус выплачивается именно по итогам года или квартала. Значит, чтобы начислить его, надо подвести итоги. Если вы успеете это сделать, можно начислить премии хоть 31 декабря. Тогда вы сможете включить их в расходы, а взносы начислите по правилам 2020 года. Взносы вы также включите в расходы текущего года. Определить предварительные суммы бонусов вы можете заранее, а уже перед начислением скорректировать их.
Обычно премии начисляются пропорционально отработанному в году времени. Но тогда, если сотрудник заболеет в конце декабря, придется делать перерасчет. Премию можно включить в расходы по налогу на прибыль, если одновременно выполняются два условия: ее предусмотрели в трудовом договоре и выплатили за производственные показатели ст. Премия считается предусмотренной трудовым договором, если соблюдается одно из следующих условий: в нем вы прописали как размеры премий, так и условия для их выплаты абз. И уже там оговариваются все условия. Ссылку на локальный документ можно оформить так: Учтите, если ваша компания работает на грани безубыточности, то даже небольшие выплаты сотрудникам могут изменить итоговый финансовый результат.
А как известно, убыток в отчетности всегда привлекает повышенное внимание налоговиков. Поэтому, если есть риск по итогам года уйти в минус, предложите директору перенести начисление премий на январь. Тогда и бонусы, и страховые взносы с них вы учтете в налоговой базе 2021 года. Разумеется, речь идет о выплатах, которые можно учесть при расчете налога на прибыль. Это, например, производственные премии и отпускные. А материальную помощь включить в расходы не получится п.
Сделать это нужно строго в день выплаты премии, составив проводку по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ». Оформить ее в день начисления самой выплаты нельзя. Ведь НДФЛ неотделим от суммы вознаграждения.
Если совместить даты, то получится, что заработная плата за первую половину выплачивается с нарушением и на основании ст. Например, зарплатные дни в организации — 21-е и 6-е числа месяца. Приняв решение выплатить всю сумму 29 декабря 2023 года, предстоит доплатить проценты за дни просрочки оплаты за первую половину месяца. Налогообложение декабрьской зарплаты Если срок перечисления денег в декабре 2023 года, то срок уплаты НДФЛ — 29.
Если же деньги перечислены с 1 по 22 января 2024 г. Напомним, что нынешние правила, когда выплатить зарплату в декабре 2023 и уплатить НДФЛ и взносы, предусмотрены Федеральным законом от 14. И если деньги выплачены в период с 1 по 22 января, то по новым правилам НДФЛ нужно уплатить не позже 28 января. Но учитывая, что в 2024 г.